Osoby uzyskujące przychody z najmu co do zasady są zobowiązane rozliczać podatek dochodowy od osób fizycznych i złożyć PIT 2016. Ale  dochody z najmu spełniającego określone warunki są wolne od podatku.

Zeznania podatkowego PIT 2016 nie będą składać wszyscy, którzy wynajmują pokoje gościnne. Określone sytuacje wynajmu powodują, że wynajmujący zwolnieni są z płacenia podatku i składania PIT 2016. Zwolnienie dotyczy  dochodów uzyskanych z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym i tylko osobom przebywającym na wypoczynku, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu. Jeśli osoby te korzystają z wyżywienia w miejscu zakwaterowania, to wolne od podatku są również dochody uzyskane z tytułu przygotowywania posiłków dla  tych osób.

Możliwość zwolnienia  wprowadza art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Warunki określone w ustawie:

Art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że osoba uzyskująca dochody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych skorzysta z przedmiotowego zwolnienia, jeżeli łącznie spełnione będą następujące warunki:

• najem musi dotyczyć pokoi gościnnych znajdujących się w budynkach mieszkalnych;
• budynki, w których pokoje przeznaczone są na wynajem, położone powinny być na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym;
• przedmiotem usług musi być najem pokoi gościnnych (może być łącznie z wyżywieniem) wyłącznie osobom przebywającym na wypoczynku;
• liczba wynajmowanych pokoi nie może przekroczyć 5.

Pobyt w celach wypoczynkowych

Wątpliwości interpretacyjne może budzić sformułowanie “pobyt na wypoczynku.” Czy najem pokoju pracownikowi, który wypoczywa po pracy można uznać za “pobyt na wypoczynku”?

Zdaniem organów skarbowych użyte w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sformułowanie „pobyt na wypoczynku” dotyczy pobytów urlopowych, weekendowych itp. Za pobyt wypoczynkowy uważa się pobyt czasowy, okazjonalny, bez charakteru stałego zamieszkania. Dlatego  zwolnienie z podatku nie może dotyczyć wynajmowania pokoi na stałe, ani też robotnikom sezonowym czy studentom. Wynajem pokoi pracownikom  de facto jest związany z wykonywaną przez nich pracą  a studentom z nauką. Wypoczynek w znaczeniu przepisu ustawy o PIT nie oznacza „wypoczynku po pracy”.

Rozliczenie PIT 2016

Jeżeli podatnik uzyskuje dochód z tytułu wynajmu pokoi gościnnych w budynku mieszkalnym położonym na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym, ale w celu zakwaterowania np. pracowników firm, nie może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na mocy tego przepisu. Nie spełnia bowiem  wszystkich wymaganych warunków.

Podatnik jest zobowiązany w takiej sytuacji opodatkować uzyskiwane przychody  i ma prawo wybrać formę opodatkowania: na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Na zasadach ogólnych podatnik rozlicza PIT 2016 na formularzu PIT36, a ryczałtem na druku PIT 28.